稅務規劃.個人綜合所得稅.電子網路報稅軟體下載教學

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[網路報稅] (2012年5月) 申報100年個人綜合所得稅
申報日期:2012年05月01日至05月31日

2012年網路報稅

網路報稅軟體下載網頁:
http://tax.nat.gov.tw/info_IRX_download.html



** 相關資料:

一般扣除額(標準扣除額,非列舉):  單身:  76000元,  夫妻合併申報: 152000元.

扶養親屬 免稅額:  69歲以下: 82000元,  70歲以上: 123000元.
 
 

 

網路申報個人綜合所得稅參考資料

財政部電子申報軟體網路下載處:
http://tax.nat.gov.tw/info_IRX_download.html

* 網路申報分 三種:(適合有電腦且可上網者,可以網路上傳報稅資料! 若有需要證明資料才需要再郵寄.)

1. 自然人IC卡憑證 :
(1) 先去戶政事務所申請自然人憑證IC卡. (全省戶政事務所皆可申請,可跨區申請,需帶身分證和275元,部分地區也許在報稅期間還會送讀卡機.)
(2) 再購買讀卡機(大約200元左右), 安裝讀卡機驅動程式.
再下載網路報稅軟體, 優點是可從網路下載到去年的所得資料申報.

2. 金融憑證 (網路銀行或網路下單或網路保險憑證) :
(1) 申請到
特定某幾家的股票網路下單的憑證檔案, 或網路銀行或保險公司的憑證檔案.
(2) (不需要購買讀卡機, )
再下載網路報稅軟體, 優點是可從網路下載到去年的所得資料申報, 且不需要用到讀卡機!

金融憑證相關資訊,可參閱:   http://itax.twca.com.tw/

3. 身分證+戶口名簿戶號 :
上述兩種方法都沒有的話, 只要下載網路報稅軟體 再輸入自己身份證字號和家中戶口名簿上的戶號(戶號類似:A1234567這種編碼),
(1) 不需要讀卡機!
(2) 不可網路下載個人去年所得資料, 得乖乖的自己把扣繳憑單上的數據一筆一筆輸入.


PS. 假如網路下載的個人扣繳資料有缺漏, 手中卻有收到該扣繳憑單的話, 還是得自己乖乖的補上去!

 
** 使用網路報稅軟體的流程:

1. 下載報稅軟體:
http://tax.nat.gov.tw/info_IRX_download.html

2. 執行該EXE壓縮檔案,安裝軟體!

3. 執行主程式.(綜合所得稅電子結算申報繳稅系統)

4. 選擇[網路申報]或是[二維條碼申報]

5. 選擇[網路報稅]者,再選擇自然人IC卡憑證, 網路銀行或網路下單憑證, 身分證+戶口名簿戶號

6. 選擇 自然人IC卡憑證, 金融憑證 (網路銀行或網路下單或網路保險憑證) 者, 可以直接[下載當年度所得,扣除額,稅籍資料]

7. 全部選取之後, 再選擇 [帶入], 就會將所得與地址等相關資料,自動帶入報稅軟體, 可以節省輸入的時間.
(網路下載的個人稅籍資料不一定完整,假如已收到的扣繳憑單 未在帶入清單之中,請自行手動輸入補上!)

8. 使用報稅軟體輸入報稅相關資料和計算.

9. 選擇[網路報稅]者,可直接網路上傳申報資料. (假如有特別需要查核的資料,才需要再郵寄至各地區國稅局.若無則免郵寄!)
選擇[二維條碼申報]者,則是列印申報資料. 加附應查核的資料, 一併郵寄至各地區的國稅局.
 
** 相關資料:

一般扣除額(標準扣除額,非列舉):  單身:  76000元,  夫妻合併申報: 152000元.

扶養免稅額:  69歲以下: 82000元,  70歲以上: 123000元.
 

 

 

網路報稅相關資料(轉載自98年網路報稅軟體說明文件)

什麼人應該辦理綜合所得稅結算申報?
  1. 凡納稅義務人、配偶及受扶養親屬全年綜合所得總額不超過免稅額及標準扣除額的合計數(如下表)者,除有下列1、2的情形仍應辦理申報外,得免辦結算申報(于計算時,
    有薪資所得可再減除薪資所得特別扣除額;年滿70歲的納稅義務人、配偶及受扶養直系尊親屬,每人可再減除免稅額41,000元)。
    1、有扣繳稅款或可扣抵稅額依法可申請退稅者,應辦理申報才能退稅。
    2、依所得基本稅額條例規定應辦理個人所得基本稅額申報者,應填寫「個人所得基本稅額申報表」並同一般申報書辦理申報。
     
受扶養親屬人數 0 1人 2人 3人 4人 5人
免辦結算
申報標準
無配偶 158,000元 240,000元 322,000元 404,000元 486,000元 568,000元
有配偶 316,000元 398,000元 480,000元 562,000元 644,000元 726,000元
  1. 執行業務者如未辦理結算申報,經依照財政部發佈收入及費用標準核定有執行業務所得者,除補稅外尚應依法處罰,為保障您的權益,務請依法辦理結算申報。

什麼是免稅額?

年滿70歲〔民國28年(含該年)以前出生〕的納稅義務人、配偶及申報受扶養直系尊親屬,每人免稅額123,000元,
其餘申報受扶養親屬及未滿70歲的納稅義務人、配偶,每人免稅額82,000元。
民國98年結婚或離婚者,可選擇合併或分別申報;若屬分居狀態,無法合併申報者,仍應於申報書上填寫配偶的姓名及國民身分證統一編號,並注明"已分居"字樣。
 

什麼是扣除額?

扣除額包括一般扣除額及特別扣除額。

  1. 一般扣除額: 分為標準扣除額及列舉扣除額2種,需擇一填報減除,二者不得並用。經選定填明適用標準扣除額者,或因未填列列舉扣除額亦未填明適用標準扣除額,經依規定視為已選定適用標準扣除額者,以及未辦理結算申報者,經稽征機關核定後,不得要求變更適用列舉扣除額。
    1. 單身者扣除76,000元,夫妻合併申報者,扣除152,000元。
    2. 列舉扣除額:請參閱列舉扣除額。
  1. 特別扣除額:
  1. 薪資所得特別扣除額: 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有薪資所得者,每人可扣除104,000元,全年薪資所得未達104,000元者,僅得就其全年薪資所得總額全數扣除。
  2. 財產交易損失扣除額:納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬的財產交易損失(須檢附有關證明損失的文據),每年度扣除額,以不超過當年度申報的財產交易所得為限。當年度無財產交易所得可資扣除或扣除不足者,得以以後3年度的財產交易所得扣除。財產交易損失的計算,參照:所得資料(8)財產交易所得的計算。
  3. 儲蓄投資特別扣除額:納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬于金融機構的存款利息、儲蓄性質信託資金的收益(扣繳憑單格式代號為5A者)及87年12月31日以前取得公開發行並上市的緩課記名股票,於轉讓、贈與或作為遺產分配、放棄適用緩課規定或送存集保公司時的營利所得(緩課股票轉讓所得申報憑單格式代號為71M者),合計全年不超過27萬元者,得全數扣除,超過27萬元者,以27萬元為限。但依郵政儲金匯兌法規定免稅的存簿儲金利息、依所得稅法規定分離課稅的公債、公司債、金融債券、短期票券利息及依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定分離課稅的受益證券或資產基礎證券利息不包括在內。
  4. 身心障礙特別扣除額:納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬為領有身心障礙手冊者(須檢附該手冊影本),或精神衛生法第3條第4款規定的病人(須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書影本,不得以重大傷病卡代替),每人可減除104,000元。
  5. 教育學費特別扣除額:納稅義務人申報扶養的子女就讀學歷經教育部認可大專以上院校的子女教育學費(須檢附繳費收據影本或其他足資證明文件)每人每年可扣除25,000元,不足25,000元者,以實際發生數為限,已接受政府補助者,應以扣除該補助的餘額在上述規定限額內列報。但就讀空大、空中專校及五專前3年者不適用本項扣除額。

 

什麼是列舉扣除額?

下述各種費用有確實的證明或收據,且不超過法定限額部分,可申報減除。

  1. 捐贈:
    對合於民法總則公益社團及財團的法人組織或依其他關係法令,經向主管機關登記或立案成立的教育、文化、公益慈善機構或團體的捐贈,及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託的財產,以不超過綜合所得總額20%為限。但有關國防勞軍的捐贈、對政府的捐獻,及依文化資產保存法規定出資贊助維護或修復古跡、古跡保存區內建築物及歷史建築的贊助款,不受金額限制。須附收據正本供核。以購入的土地或符合殯葬管理條例設置的骨灰(骸)存放設施捐贈者,應檢附A.受贈機關、機構或團體開具領受捐贈的證明文件B.購入該捐贈土地或骨灰(骸)存放設施的買賣契約書及付款證明,或其他足資證明文件。以未上市(櫃)公司股票捐贈者,應取具受贈單位載有於98年度股票出售價金的收據或證明文件。

     
  2. 保險費:
    納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬的人身保險(包括人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險)的保險費(含勞保、就業保險、軍公教保險、農保、學生平安保險、國民年金保險),被保險人與要保人應在同一申報戶內,每人每年扣除24,000元,實際發生的保險費未達24,000元者,就其實際發生額全數扣除。但納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬的全民健康保險費,由納稅義務人、合併申報的配偶或受扶養親屬繳納者,得不受金額限制,全數扣除。須檢附收據正本或保險費繳納證明書正本,由機關或事業單位彙繳的員工保險費(由員工負擔部分),應檢附服務單位填發的證明。

     
  3. 醫藥及生育費:
    納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬的醫藥和生育費用,以付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院者為限,受有保險給付部分,不得扣除。須檢附填具?頭的單據正本,單據已繳交服務機關申請補助者,須檢附經服務機關證明的該項收據影本。

     
  4. 災害損失:
    納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬遭受不可抗力的災害,如地震、風災、水災、旱災、火災等損失,受有保險賠償或救濟金部分,不得扣除。須檢附稽征機關(國稅局所屬分局、稽征所及服務處)於災害發生後調查核發的災害損失證明。

     
  5. 自用住宅購屋借款利息:
    1. 納稅義務人購買自用住宅向金融機構辦理借款的利息支出 (ZK),應符合下列各要件:
      1. 房屋登記為納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有。
      2. 納稅義務人、配偶或受扶養親屬于98年度在該地址辦竣戶籍登記(以戶口名簿影本為證),且無出租、供營業或執行業務者使用。
      3. 取具98年度支付該借款的利息單據正本。
      4. 如屬配偶所有的自用住宅,其由納稅義務人向金融機構借款所支付的利息,以納稅義務人及配偶為同一申報戶,始可列報。
      5. 二個門牌的房屋打通者,僅能選擇其中一屋列報。
    2. 購屋借款利息的扣除,每一申報戶以一屋為限,並以當年實際支付的該項利息支出減去儲蓄投資特別扣除額(ZD)後的餘額,申報扣除,每年扣除額不得超過30萬元,即0≦ZK-ZD≦300,000元。
    3. 利息單據上如未載明該房屋的坐落地址、所有權人、房屋所有權取得日、借款人姓名或借款用途,應由納稅義務人自行補注及簽章,並提示建物權狀及戶籍資料影本。
    4. 以「修繕貸款」或「消費性貸款」名義借款者不得列報扣除,惟如確系用於購置自用住宅並能提示相關證明文件如所有權狀、建築物登記簿謄本等,仍可列報。如因貸款銀行變動或換約者,僅得就原始購屋貸款未償還額度內支付的利息列報,應提示轉貸的相關證明文件,如原始貸款餘額證明書、清償證明書或建築物登記謄本手抄本及建物異動清單或建物索引(須含轉貸或換約前後資料)等影本供核。

     

  6. 房屋租金支出:
    納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用,所支付的租金,每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限。但申報有購屋借款利息者,不得扣除。並應詳填申報書附表二注2的承租房屋坐落地址,且須檢附:A.承租房屋的租賃契約書及支付租金的付款證明影本(如:出租人簽收的收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明)。B. 納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬于課稅年度於承租地址辦竣戶籍登記的證明,或納稅義務人載明承租的房屋於課稅年度內系供自住且非供營業或執行業務使用的切結書。
  1. 依政治獻金法規定之捐贈:
    1. 依政治獻金法規定,個人對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬元,且每一申報戶每年對各政黨、政治團體及擬參選人捐贈的扣除總額,不得超過各該申報戶當年度申報的綜合所得總額20%,其金額並不得超過20萬元。但有該法第19條第3項規定情形之一者(如:對於未依法登記為候選人或登記後其候選人資格經撤銷者的捐贈、收據格式不符者、或捐贈的政治獻金經擬參選人依規定返還或繳交受理申報機關辦理繳庫等),不予認定。
    2. 對政黨的捐贈,政黨推薦的候選人于97年度立法委員選舉平均得票率未達2%者(98年度因未辦理立法委員選舉,故以上次(97年度)選舉的得票率為准,其中平均得票率達2%者為中國國民黨、民主進步黨、新黨、臺灣團結聯盟及無黨團結聯盟)或收據格式不符者,不予認定。

       
  2. 公職人員選舉罷免法規定之競選經費:
    候選人自選舉公告發佈日起至投票日後30日內,所支付與競選活動有關的競選經費,於規定最高金額內減除政治獻金及依公職人員選舉罷免法第43條規定政府補貼競選經費後的餘額,可於投票日年度列報扣除。應檢附文件:
    1. 已開立政治獻金專戶收受政治獻金者,應檢附向監察院申報的會計報告書影本、經監察院審核完竣的擬參選人政治獻金收支結算表及選舉委員會通知領取競選費用補貼的相關檔。
    2. 未開立政治獻金專戶收受政治獻金者,應依政治獻金法第20條第3項第2款規定項目將競選經費分別列示,並檢附競選經費支出憑據及選舉委員會通知領取競選費用補貼的相關文件或其他證明文件。

     

  3. 私立學校法第62條規定的捐贈
    個人透過財團法人私立學校興學基金會,對學校法人或該法96年12月18日修正條文施行前已設立的財團法人私立學校的捐款,金額不得超過綜合所得總額50%;惟如未指定捐款予特定的學校法人或學校者,得全數列舉扣除。須檢附收據正本以供查核。

    以上這些實際支付或損失數額,叫做「實際發生的金額」,但並不一定全部可以扣除,例如沒有確實的證明或收據者,或即使證明、收據齊全,而超過一定比例的超限部分,均不可以扣除,經減去這些不可以扣除的數額後,就是「依法可以扣除的金額」。

什麼是受扶養親屬?

納稅義務人本人及配偶申報扶養的親屬,必須合於下列規定條件之一:

  1. 直系尊親屬年滿60歲者,或雖未滿60歲但沒有謀生能力,受納稅義務人扶養者(須檢附無謀生能力適當證明文件)。兄弟姊妹二人以上共同扶養直系尊親屬,應由兄弟姊妹間協議推定其中一人申報扶養,請勿重複申報。
  2. 子女未滿20歲者〔民國79年(含該年)以後出生者;縱有所得,亦不得單獨申報,但已婚者除外〕,或年滿20歲因在校就學、身心障礙、或無謀生能力,受納稅義務人扶養者(須附在學證明或醫師證明等)。78年出生者可選擇單獨申報或與扶養人合併申報。
  3. 同胞兄弟姊妹未滿20歲者,或年滿20歲因在校就學、身心障礙、或無謀生能力,受納稅義務人扶養者(須檢附在學證明或醫師證明等)。
  4. 納稅義務人其他親屬或家屬(如伯、侄、孫、甥、舅等),合於民法第1114條第4款(家長家屬相互間)及第1123條第3項(雖非親屬而以永久共同生活為目的同居一家者,視為家屬)規定,未滿20歲或滿60歲以上無謀生能力(須另檢附醫師證明或其他適當證明文件),確系受納稅義務人扶養者。但受扶養者的父或母如屬現役軍人或托兒所、幼稚園、公私立國民中小學的教職員,不得列報減除(須另檢附受扶養者的父母親非屬前述免稅者的適當證明文件 ,注(i))。申報扶養其他親屬或家屬,須檢附下列證明文件:
    (1)納稅義務人與以永久共同生活為目的同居一家的其他親屬或家屬,同一戶籍者:戶口名簿影本或身分證影本或其他適當證明文件。
    (2)納稅義務人與以永久共同生活為目的同居一家的其他親屬或家屬,非同一戶籍者:受扶養者或其監護人注明確受納稅義務人扶養的切結書或其他適當證明文件。
     

注:

  1. 可檢附受扶養者父母服務機關掣發的在職證明或薪資所得的扣繳憑單或投保單位開立全民健康保險的繳費收據或其他適當證明文件。
  2. 在學證明可利用當年度的繳費收據、學生證正反面影本、畢業證書影本或在學證明書,國外留學或就讀軍事學校者,可比照辦理。
  3. 納稅義務人的配偶或扶養親屬為無國民身分證的華僑或外國人者,其國民身分證統一編號欄請依居留證的統一證號欄項資料填注,若居留證無統一證號欄項或未領有居留證者,請填注西元出生年月日加英文姓名第1個字前兩個字母。(例:姓名Carol Lee,西元1978年10月24日出生,應填寫為: )申報時應檢附足資證明親屬關係及確有扶養事實的文件,供稽征機關核認。
  • 使用[載入扶養所得親屬資料、扣除額數據]選單載入數據,其親屬資料需先於本頁新增完成,系統才能將對應資料載入
如何計算綜合所得淨額?

綜合所得總額減除免稅額及扣除額後之餘額即為綜合所得淨額。

  1. 什麼是綜合所得總額?

就是納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬取得下列各類所得的合計:營利所得、執行業務所得、薪資所得、利息所得、租賃所得及權利金所得、自力耕作漁牧林礦所得、財產交易所得、競技競賽及機會中獎的獎金或給與、退職所得、其他所得等。

  1. 什麼是營利所得?

包括:

  1. 公司或合作社分配屬86年度或以前年度的股利或盈餘。(請依扣(免)繳憑單填寫)
  2. 公司或合作社分配屬87年度或以後年度股利總額或盈餘總額。(請依股利憑單填寫)
  3. 合夥事業的合夥人每年度應分配的盈餘總額或獨資資本主每年自獨資經營事業所得的盈餘總額,請依營利事業投資人明細及分配盈餘表填寫
  4. 個人一時貿易的盈餘
  5. 合於盈餘轉增資緩課規定(88年12月31日修正前促進產業升級條例第16條、第17條後段及獎勵投資條例第13條)的新發行記名股票於轉讓、贈與或作為遺產分配時的面額部分(或面額加計所含可扣抵稅額合計數),但實際轉讓價格低於面額時為轉讓價格(或轉讓價格加計所含可扣抵稅額合計數)。(請依緩課股票轉讓所得申報憑單填寫)

※股利所得中含有借入有價證券所分配的股利者:借券人于跨越除權除息基準日仍持有借入有價證券,其所領取股利如嗣後已返還出借人,該部分股利免計入借券人的綜合所得總額,所含可扣抵稅額亦不得抵繳借券人的應納稅額。借券人申報減除該部分股利時,請依有價證券借貸交易權益補償轉開專用憑單填寫。

  1. 什麼是執行業務所得?
  1. 律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、代書人、工匠和表演人及其它以技藝自力營生者的業務收入或演技收入,減去必要費用或成本後的餘額(請檢附收入明細表及損益表供稽征機關審查。執行業務者如未依法辦理結算申報,或未依法設帳記載並保存憑證,或未能提供證明所得額的帳簿文據者,稽征機關得依查得資料或財政部頒訂標準核定其所得額)。
  2. 個人取得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演的鐘點費收入,全年合計不超過18萬元者,得全數扣除,但超過限額者,就超過部分減除成本及必要費用後,以其餘額申報為執行業務所得。
  1. 什麼是薪資所得?

就是在職務上或工作上所取得的各種收入,包括薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利、各種補助費和其他給與(如車馬費等)。

  1. 什麼是利息所得?

是指公債(包括各級政府所發行的債券、庫券、證券及憑券)、公司債、金融債券、各種短期票券、金融機構的存款(含公教軍警人員退休金優惠存款)及其它貸出款項所取得的利息,以及有儲蓄性質到期可還本的有獎儲蓄券中獎的獎金。個人持有公債、公司債、金融債券的利息所得,短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分的利息所得,及依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定分離課稅的受益證券或資產基礎證券分配的利息所得,不並計綜合所得總額,亦即免予填報,已扣繳的稅款,亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。

  1. 什麼是租賃所得和權利金所得?
  1. 租賃所得
  1. 租賃所得是指下列收入,減去必要損耗及費用後的餘額:
    • 財產出租的租金收入
    • 財產出典的典價經運用而產生的收入
    • 因設定定期的永佃權和地上權而取得的各種收入
    • 財產出租所收的押金或類似押金的款項,或財產出典而取得的典價,按照年息1.39%的利率計算租賃收入
  2. 必要損耗及費用(如申報書附表一的折舊、修理費、地價稅、房屋稅、以出租財產為保險標的物所投保的保險費、向金融機構借款購屋而出租的利息等)可逐項舉證申報;如不逐項舉證申報,本年度規定的必要費用標準,為租金收入的43%,但出租土地的收入僅得扣除該地當年度繳納的地價稅,不得扣除43%必要的損耗和費用。
  3. 將財產無償借與他人供營業或執行業務者使用,應按照當地一般租金情況,計算租賃收入。
  4. 將財產無償借與本人、配偶及直系親屬以外的個人,且非供營業或執行業務者使用者,除能提出無償借用契約(須經雙方當事人以外的2人證明確系無償借用,並依公證法辦竣公證)供核外,應按照當地一般租金情況,計算租賃收入。
  5. 財產出租申報的租金顯較當地一般租金為低,稽征機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。
  6. 申報租賃所得時所須填寫的房屋稅籍編號,請參見該屋的房屋稅繳款書「稅籍編號」抄填,如A01237654321。
  1. 權利金所得是指:

以專利權、商標權、著作權、秘密方法和各種特許權利,供他人使用而取得的權利金收入,減去合理而必要損耗及費用(應舉證)後的餘額。

  1. 什麼是自力耕作、漁、牧、林、礦所得?

就是以自己的勞力從事農業耕作、漁撈、畜牧、造林、採礦等所得到的各種收入,減去必要費用後的餘額。

  1. 什麼是財產交易所得?

是指財產及權利因買賣或交換而取得的所得,包括:

(1)出價取得的財產和權利:以交易時的成交價額,減去原來取得時的成本和一切改良費用後的餘額。
(2)繼承或贈與取得的財產和權利:以交易時的成交價額減去繼承時或受贈與時該項財產或權利的時價,和繼承後或受贈與後的一切改良費用後的餘額。
 

但但出售土地、家庭日常使用的衣物、傢俱的交易所得,依法免稅。出售或交換房屋所得歸屬年度,以所有權移轉登記完成日期的年度為准;拍賣房屋以買受人領得執行法院所發給權利移轉證書日期所屬年度為准。

注:個人出售房地,其原始取得成本及出售價格的金額,如檢附私契及價款收付紀錄、法院拍賣拍定通知書或其他證明文件,經稽征機關查核明確,惟因未劃分或僅劃分買進或賣出房地的各別價格者,應以房地買進總額及賣出總額的差價,按出售時的房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值的比例計算房屋的財產交易所得。

  1. 什麼是競技競賽及機會中獎之獎金或給與?

就是參加各種競技比賽或各種機會中獎的獎金或給與,所支付的必要費用或成本准予減除。政府舉辦的獎券中獎獎金,如統一發票、公益彩券中獎獎金(粉紅色扣免繳憑單),僅須扣繳稅款,不並計綜合所得總額,亦即免予填報,已扣繳的稅款,亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。

  1. 什麼是退職所得?

就是個人領取的退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付的養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險的保險給付等所得,但不包括領取屬於歷年自薪資所得中自行繳付的儲金或依勞工退休金條例規定提繳的年金保險費,於提繳年度已計入薪資所得課稅的部分及其孳息。

  1. 什麼是其他所得?

上開第(二)至第(十)以外的所得,以其收入減去因取得此項收入而支付成本及必要費用(須檢附單據或證明文件)的餘額為所得額。但職工福利委員會發給的福利金,無成本及必要費用可供減除。

  1. 什麼是變動所得?
  1. 自力經營林業的所得(屬自力耕作所得),受雇從事遠洋漁業,於每次出海後一次分配(非按月支領)的報酬(屬薪資所得)及耕地因出租人收回或政府徵收而依平均地權條例第77條或第11條規定取得的地價補償(屬其他所得)
  2. 個人非因執行職務而死亡,其遺族依法令或規定一次領取的撫恤金或死亡補償與退職所得合併計算後,超過定額免稅的部分(屬其他所得)。以上各項變動所得,得僅以所得的半數填入各該類所得總額欄,計算當年度所得。

請依您的所得逐筆申報

  • 資料登錄區會出現[載入配偶或扶養親屬所得資料、扣除額數據]按鈕,參閱下圖一、二;此提供欲歸入同一申報戶,但其所得資料未歸入同一申報戶者,無法直接使用納稅義務人本人下載所得資料;若其所得資料已歸屬申報者同一戶(本人、配偶、及未成年子女),且可由納稅義務人憑證下載,則不需此功能。
  • 不論使用者採用何種方式登入,皆可使用[載入配偶或扶養親屬所得資料、扣除額數據]選單中任一選項,載入其扶養親屬數據;請注意!載入資料時,其憑證或彙入檔,其申請者不可為納稅義務人本人或配偶,避免資料重複載入,此類資料於程式登入時,由主功能表選項中載入。
 

什麼是投資抵減稅額?(須檢附投資抵減稅額證明書或餘額表)

  1. 個人依88年12月31日修正前促進產業升級條例第8條規定,原始認股或應募政府指定的重要科技事業、重要投資事業、創業投資事業因創立或擴充而發行的記名股票,持有時間達2年以上者,得以其取得該股票價款20%限度內,抵減當年度應納綜合所得稅額(AF)。當年度不足抵減時,得在以後4年度內抵減;其投資于創業投資事業的抵減金額,以不超過該事業實際投資科技事業金額占該事業實收資本額比例的金額為限。

     
  2. 個人依88年12月31日修正後促進產業升級條例第8條規定,原始認股或應募屬新興重要策略性產業發行的記名股票,持有時間達3年以上者,得以取得該股票價款依規定抵減率計算限度內,抵減自當年度起5年內應納綜合所得稅額(AF)。

     
  3. 個人依獎勵民間參與交通建設條例第33條規定,原始認股或應募該條例所獎勵民間機構因創立或擴充而發行的記名股票,持有時間達2年以上者,得以其取得該股票價款20%限度內,抵減自當年度起5年內應納綜合所得稅額(AF)。

     
  4. 上述每一年度抵減總額,不得超過當年度應納綜合所得稅額(AF)50%,但最後年度不在此限。
什麼是重購自用住宅之扣抵稅額?
  1. 納稅義務人出售自用住宅房屋所繳納該財產交易所得部分的所得稅額,自完成移轉登記日起2年內,如重購自用住宅房屋其價額超過原出售價額者,得于重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度,自其應納所得稅額中扣抵或退還,但原財產交易所得已自財產交易損失中扣抵部分不在此限。此項規定於先購後售者亦適用。
  2. 自用住宅房屋指納稅義務人或配偶、申報受扶養直系親屬于該地址辦竣戶籍登記,且於出售前一年內無出租或供營業用的房屋,須檢附出售及重購年度的戶口名簿影本。
  3. 應檢附重購及出售自用住宅房屋的買賣契約書及收付價款證明影本(或向地政機關辦理重購及出售自用住宅房屋移轉登記之契約檔影本)及所有權狀影本(或建物登記謄本),以證明重購的價格高於出售的價格,及產權登記的時間相距在兩年以內,並同申請扣抵或退還年度的綜合所得稅結算申報書,向戶籍所在地國稅局辦理。
  4. 可申請扣抵或退還的所得稅額,系指出售年度(以所有權完成移轉登記日所屬年度為准)綜合所得稅確定時,因增列該財產交易所得後所增加的所得稅額。
  5. 申請扣抵或退還年度,先售後購者,為重購的所有權移轉登記年度;先購後售者,為出售的所有權移轉登記年度。
大陸地區來源所得可扣抵稅額及免稅額、扣除額之申報注意事項:
  • 申報者若有有大陸地區來源所得,應將所得發生處所名稱,並同臺灣地區來源所得,登打輸入於所得資料頁中,再於本頁(A)項輸入大陸地區來源所得總額,然後於(C)項中 ,輸入不含大陸地區來源所得之應納稅額,經系統計算可得(D)項大陸地區來源所得之應納稅額;並于(E)項輸入大陸地區已繳納所得稅額,最後系統計算得(F)項可扣抵稅額。請注意!若無大陸地區所得,此頁數據不必輸入。相關法規說明如下:

     

    1. 有大陸地區來源所得,應將所得發生處所名稱、位址及所得額詳細填列,並同臺灣地區來源所得課征所得稅。
    2. 在大陸地區已繳納的所得稅(含扣繳及自繳)得自應納稅額中扣抵。扣抵的數額,不得超過因加計其大陸地區所得,而依其適用稅率計算增加的應納稅額,應檢附先送經行政院設立或指定的機構或委託的民間團體(目前為財團法人海峽交流基金會)驗證後的大陸地區完納所得稅證明檔,供稽征機關核認。(請詳填申報書附表五)。
    3. 申報大陸地區配偶、扶養親屬的免稅額者,應檢附居民身分證影本及當年度親屬關係證明,申報扶養的子女、同胞兄弟姊妹年滿20歲仍在校就學、身心障礙或無謀生能力者,應另檢具在學證明或身體傷殘、精神障礙、智能不足、重大疾病等的證明;扣除額部分,應檢附足資證明的文件。前述檔納稅義務人應檢具大陸地區公證處所核發的公證書予以證明,納稅義務人逐次取得所得年度有關的公證書,須先送經行政院設立或指定的機構或委託的民間團體(目前為財團法人海峽交流基金會)驗證後,供稽征機關核認。
 
綜合所得稅電子結算申報作業要點

壹、總則

一、為便利納稅義務人運用資訊通信技術,使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統,以網際網路傳輸年度綜合所得稅結算及個人所得基本稅額資料完成申報,或列印二維條碼結算申報書向財政部各地區國稅局辦理申報,或採用執行業務(其他)所得電子申報系統以網際網路傳輸收支報告表,提供多元化申報管道,並提升稽征機關為民服務效能,特訂定本要點。

二、有國民身分證統一編號之納稅義務人依所得稅法第71條、第76條、第77條規定辦理綜合所得稅結算申報及依所得基本稅額條例第5條規定辦理個人所得基本稅額申報,其申報程式及應填報之申報書、應檢附之附件,於採用網際網路傳輸申報(以下簡稱網路申報)或以二維條碼結算申報書向財政部各地區國稅局辦理申報時,依本要點規定辦理。

三、以網路或二維條碼申報綜合所得稅及個人所得基本稅額之納稅義務人,免附扣(免)繳憑單、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、信託財產各類所得憑單及信託財產緩課股票轉讓所得申報憑單。申報扣除之保險費、購屋借款利息及教育學費扣除金額與其依照「稽征機關於結算申報期間辦理綜合所得稅納稅義務人查詢課稅年度所得及扣除額數據作業要點」規定查詢之保險費、購屋借款利息及教育學費扣除金額相符且合於所得稅法規定部分,免檢附繳費單據。但申報購屋借款利息列舉扣除之其他證明文件,仍應依規定檢附。

()以網路申報者,免填報結算申報書,惟依所得稅法、所得基本稅額條例及相關法令規定必須檢具之其他證明檔、單據及自行繳款資料,仍須將該部分資料徑送(寄)財政部各地區國稅局。

()以二維條碼結算申報書申報者,依所得稅法、所得基本稅額條例及相關法令規定必須檢具之其他證明檔、單據及自行繳款資料,應並同二維條碼結算申報書向財政部各地區國稅局辦理申報。

四、下列案件不適用本要點之電子申報:

()所得稅法第71條之1有關年度中死亡、離境之申報案件。

()逾期申報案件。

()無中華民國國民身分證統一編號之大陸人士、外籍人士之申報案件。

五、納稅義務人採用電子申報者,稽征機關後續之調查核定,與一般結算申報案件相同,悉依相關法令及規定辦理。

貳、網路申報通行碼

納稅義務人利用網際網路辦理綜合所得稅結算申報及個人所得基本稅額申報,其通行碼有下列3種:

一、內政部核發之自然人憑證。

二、納稅義務人之「身分證統一編號」加上所得年度1231日戶口名簿上所載之「戶號」。

三、其他經財政部審核通過之電子憑證。

三、申報程式

一、申報軟體及報繳稅網址:

()申報軟體:

1.納稅義務人可利用網際網路自財政部電子申報繳稅服務網站或財政部各地區國稅局網站下載當年度綜合所得稅結算申報軟體(Windows離線登錄版程式),或向財政部各地區國稅局或其所屬各分局、稽征所、服務處索取相關軟體光碟片。軟體安裝後可建立基本資料、所得資料、免稅額、扣除額及抵減數據、基本稅額、繳退稅款等各項資料,以網路申報,或列印二維條碼結算申報書向財政部各地區國稅局辦理申報。

2.納稅義務人可利用網際網路於財政部電子申報繳稅服務網站上直接登入綜合所得稅結算線上申報程式(MacLinux系統使用),可建立基本資料、所得資料、免稅額、扣除額及抵減數據、基本稅額、繳退稅款等各項資料,以網路申報。

()財政部電子申報繳稅服務網站網址:http://tax.nat.gov.tw;財政部線上繳稅服務網站網址(含信用卡及晶片金融卡):https://paytax.nat.gov.tw

二、基本資料:

()內政部核發之自然人憑證或其他經財政部審核通過之電子憑證為通行碼者:

納稅義務人可使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統經網際網路向財政部財稅資料中心下載課稅年度本人、配偶及未滿20歲子女之稅籍資料、所得及扣除額資料(如為當年度結婚或離婚者,本人、配偶資料均分開提供)。

()以納稅義務人本人之「身分證統一編號」加「戶口名簿戶號」為通行碼者或以二維條碼申報方式登入者:

納稅義務人須將當年度應申報之戶籍資料、扶養親屬稅籍資料逐筆輸入于相關欄項中。已向財政部各地區國稅局及其所屬分局、稽征所、服務處辦理臨櫃查詢課稅年度稅籍資料、所得及扣除額資料,並以「身分證統一編號」加「戶口名簿戶號」為通行碼登入者,得將所查詢之檔案彙入綜合所得稅電子結算申報繳稅系統。

()納稅義務人經網際網路下載或臨櫃查詢之資料,僅為申報綜合所得稅時之參考,納稅義務人仍應與實際應申報之稅籍、所得及扣除額資料比對檢視,作必要調整或修正後再辦理申報。

三、所得資料:

()納稅義務人利用內政部核發之自然人憑證、其他經財政部審核通過之電子憑證為通行碼下載或向財政部各地區國稅局及其所屬分局、稽征所、服務處辦理臨櫃查詢其課稅年度所得資料之範圍如下:

1.扣繳義務人、營利事業或信託行為之受託人依規定于同年1月底前彙報稽征機關之扣(免)繳憑單、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、信託財產各類所得憑單及信託財產緩課股票轉讓所得申報憑單。執行業務所得(格式代號9A)僅提供業別屬一般經紀人(格式代號9A-76)之扣(免)繳憑單。

2.個人經營計程車客運業未辦理營業登記,由稽征機關依規定核算之營利所得。

()納稅義務人除利用網際網路下載或臨櫃查詢並申報之各類所得資料外,另須完整搜集且逐筆輸入其他收入、成本費用及所得資料于相關欄項中。若於網路下載或臨櫃查詢之所得資料不正確或遺漏,應向所得給付單位查明更正並核實自行輸入申報。

()下列各項所得,其成本費用可按實際發生數或財政部核定之成本(損耗)及費用標準扣除必要成本及費用:1多層次傳銷營利所得、2執行業務所得、3租賃所得及權利金所得、4自力耕作、漁、牧、林、礦之所得、5財產交易所得、6競技、競賽及機會中獎之獎金或給與、7其他所得。其成本費用按實際發生數申報者,應依規定另行檢送相關證明文件、單據。

()納稅義務人利用本要點規定之電子憑證查詢、下載之所得資料或向財政部各地區國稅局及其所屬分局、稽征所、服務處辦理臨櫃查詢之所得資料,均僅供申報時參考,如尚有其他來源之所得資料,仍應依法辦理申報;納稅義務人未依規定辦理申報致有短報或漏報情事者,除依規定免罰者外,應依所得稅法及其相關規定處罰。

四、免稅額、扣除額及抵減資料:

()納稅義務人若有免稅額、列舉扣除額、特別扣除額或抵減稅額數據,應逐筆輸入于相關欄項中。納稅義務人得利用本要點規定之電子憑證下載或將臨櫃查詢之保險費、購屋借款利息及教育學費扣除額數據彙入綜合所得稅電子結算申報繳稅系統,免再逐筆輸入,惟該部分扣除額數據僅供申報時參考,仍需符合所得稅法規定始得列報扣除。

()納稅義務人輸入下列免稅額數據,並應依本要點壹、總則三規定另行檢送相關證明文件、單據:

1.直系尊親屬:未滿60歲無謀生能力。但其當年度所得額未超過免稅額者,不在此限。

2.子女:年滿20歲因在校就學、身心障礙或無謀生能力。

3.同胞兄弟姐妹:年滿20歲因在校就學、身心障礙或無謀生能力,且父或母非屬免稅所得身分。

4.其他親屬或家屬:未滿20歲或滿60歲而無謀生能力,且受扶養者之父或母非屬免稅所得身分。

()納稅義務人輸入下列扣除額數據,並應依本要點壹、總則三規定另行檢送相關證明文件、單據:

1.列舉扣除額之捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、房屋租金支出、政治獻金法規定之捐贈、公職人員選舉罷免法規定之競選經費、私立學校法規定之捐贈。

2.特別扣除額之財產交易損失扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額。

()納稅義務人輸入下列抵減數據,應依本要點壹、總則三規定另行檢送相關證明文件、單據:

1.依促進產業升級條例第8條及獎勵民間參與交通建設條例第33條規定准予抵減之稅額。

2.重購自用住宅之可扣抵稅額。

3.大陸地區來源所得可扣抵稅額。

五、所得基本稅額資料:

()個人除符合下列條件之一者外,依規定應申報個人所得基本稅額者,可利用電子結算申報系統辦理申報:

1.申報綜合所得稅時,未適用法律規定之投資抵減獎勵,且無「特定保險給付」、「有價證券交易所得」、「非現金捐贈扣除額」及「員工分紅配股時價超過面額部分」等應計入基本所得額之項目者。

2.雖有上述應計入基本所得額之專案,但申報戶之基本所得額在600萬元以下者。

3.符合所得稅法規定免辦結算申報之非中華民國境內居住之個人。

()應計入個人基本所得之有價證券交易所得,其成本費用可按實際發生數或財政部核定之成本及費用標準扣除必要成本及費用;其成本費用按實際發生數申報者,應依規定另行檢送相關文件、單據。申報以前年度有價證券交易損失扣除金額者,應檢附稽征機關核發之損失證明。

六、繳退稅款資料:

納稅義務人依本要點規定辦理申報,如有應自行繳納稅額或應退還稅額者,應於繳、退稅欄項輸入相關資料:

()繳稅:

納稅義務人得使用下列方式繳稅。采便利商店、信用卡、晶片金融卡或利用自動櫃員機繳稅者,繳納截止時間開放至法定申報期限後224時前(即尚未加征滯納金前)。

1.現金繳稅:

 (1) 臨櫃繳稅:納稅義務人持以綜合所得稅電子結算申報繳稅系統列印附條碼之繳款書,至代收稅款處繳稅(可以現金或支票繳納),並檢送(附)已向代收稅款處繳納稅款或提出票據交換之繳款書證明聯。

  (2) 便利商店繳稅:納稅義務人持以綜合所得稅電子結算申報繳稅系統列印附條碼之繳款書,其應自行繳納稅額在2萬元以下者,得以現金至便利商店繳納稅款,並檢送(附)繳納稅款之繳款書證明聯。作業細節請參閱「稽征機關委託便利商店代收稅款作業要點」。

2.信用卡繳稅:限使用納稅義務人本人或配偶名義持有已參加信用卡繳稅之髮卡機構所發行信用卡(且每一申報戶以一張信用卡為限)。作業細節請參閱「信用卡繳納申報自繳稅款作業要點」。

3.轉帳繳稅:

  (1) 繳稅取款委託書:納稅義務人利用金融機構或郵局之存款帳戶辦理委託取款轉帳繳稅,以網路申報者,限輸入納稅義務人或配偶之存款帳號;以二維條碼結算申報書申報者,限輸入該申報戶內納稅義務人、配偶或受扶養親屬其中一人之存款帳號。納稅義務人如轉帳繳稅帳號輸入錯誤或該帳戶存款不足等因素致無法提兌時,應以網路申報或二維條碼結算申報書輸入之存款帳戶為認定標準,依所得稅法及相關法令規定辦理。

  (2) 晶片金融卡繳稅:納稅義務人持本人或他人已參與晶片金融卡繳稅作業金融機構所核發之晶片金融卡,透過網際網路即時扣款轉帳繳稅。作業細節請參閱「晶片金融卡轉帳繳納稅款作業要點」。

  (3) 利用自動櫃員機繳稅:納稅義務人持郵局或開辦自動櫃員機轉帳繳稅作業金融機構之金融卡,至貼有「跨行:提款+轉帳+繳稅」標誌之自動櫃員機繳納稅款,免列印繳款書,但應檢送(附)轉帳繳納交易明細表。作業細節請參閱「自動櫃員機轉帳納稅細部作業要點」。

()退稅:

納稅義務人可采指定帳戶辦理轉帳退稅或采退稅憑單方式辦理退稅。采指定帳戶辦理者,限輸入該申報戶內納稅義務人、配偶或受扶養親屬其中一人之存款帳號(屬公教人員開立之優惠存款帳戶及非與金融資訊系統聯機之金融機構存款帳戶均不適用)。

七、採用網路申報:

()傳輸申報:

納稅義務人可利用本要點貳規定之網路申報通行碼,透過網際網路傳送申報資料辦理網路申報。若非採用網路申報者,以系統列印產出之試算表等相關書表,稽征機關得不予收件。

()回信確認:

網際網路服務業者收到納稅義務人申報資料時,即回傳完成申報訊息、檔案編號及收執聯。若納稅義務人依本要點規定需另行檢附證明文件、單據及自行繳款資料,則增加回傳掛號回函封面及應檢送各項證明檔單據申報表。

()更正及查詢:

納稅義務人於申報期間內得透過網路重新上傳更正其申報資料,惟第2次以後(含第2次)申報上傳時,將覆蓋前次申報資料,以本人「身分證統一編號」加「戶口名簿戶號」辦理申報者,同一日內成功傳輸資料次數以5次為限。逾法定申報期限後應以人工填報更正資料向戶籍所在地國稅局所屬分局、稽征所、服務處申請更正。

()納稅義務人完成網路申報後,其依規定應檢附證明文件、單據及自行繳款資料之送件期限規定如下:

1.依法應行檢送之其他證明文件、單據及自行繳款資料,應於法定申報期限屆滿後10日內寄送戶籍所在地國稅局所屬分局、稽征所、服務處,或就近遞送至任一國稅局所屬分局、稽征所、服務處代收。

2.送達日期:親自遞送者,以證明文件、單據及自行繳款資料送達稽征機關之收件日為准;以掛號寄送者,以發寄郵局之郵戳日期為准。

()納稅義務人否認曾以「身分證統一編號」加「戶口名簿戶號」為通行碼辦理網路申報時,視同未申報,稽征機關應註銷該筆申報案件。

八、採用二維條碼結算申報書申報:

()納稅義務人使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統列印產出之二維條碼結算申報書,應並同所得稅法、所得基本稅額條例及相關法令規定必須檢具之其他證明檔、單據及自行繳款資料,於法定申報期限內送(寄)戶籍所在地國稅局所屬分局、稽征所、服務處辦理申報,或就近至任一國稅局所屬分局、稽征所、服務處辦理申報。

()申報書中之二維條碼須完整,經列印後之二維條碼結算申報書不得再塗改,如需更改內容,應修改檔案重新列印申報書再行申報,以避免二維條碼內容與申報書不一致之情形。

肆、採用網路申報執行業務(其他)所得收支報告表

執行業務(其他)所得者依執行業務所得查核辦法第5條規定應申報收支報告表者,於採用網路申報時,應依下列規定辦理:

一、網路申報通行碼:於財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw)點選左方「密碼申請」,輸入執行業務(其他)所得者之扣繳單位統一編號及代表人(負責人)身分證統一編號後,依序鍵入相關資料完成密碼申請。

二、申報軟體:利用網際網路自財政部電子申報繳稅服務網站或財政部各地區國稅局網站下載當年度執行業務(其他)所得電子申報軟體,軟體安裝後,可逐筆建立執行業務(其他)所得損益計算表、收入明細表、財產目錄及薪資調查表等資料,或彙入符合規定格式之媒體檔案,並利用通行碼透過網際網路傳輸資料辦理申報,媒體檔案格式請至財政部財稅資料中心網站(http://www.fdc.gov.tw)下載使用

三、更正申報:於申報期間內得透過網際網路重新上傳更正其申報資料,惟第2次以後(含第2次)申報上傳時,將覆蓋前次申報資料,同一日內成功傳輸資料次數以5次為限。

四、申報完成後,應於規定期限內,將聯合執業合約書、扣免繳憑單申報書等附件,並同綜合所得稅申報相關證明文件、單據及自行繳款資料送(寄)戶籍所在地國稅局所屬分局、稽征所、服務處。

伍、附則

一、納稅義務人透過網路辦理申報及取得資料,所發生之權利義務及於其本人。

二、本要點各相關機構應配合事項,其細部作業程式應由各權責機構另定之。

三、本要點未規定事項,悉依相關法令規定辦理。

四、本要點經財政部核定後實施,修正時亦同。

 

 

98年網路報稅與個人綜合所得稅申報

98年度綜合所得稅結算申報扣除額數據參考清單注意事項

您所查詢之扣除額數據僅供申報時參考,仍需符合所得稅法規定始得列報扣除。

一、 您所查詢之扣除額數據,系由保險人提供之保險費、金融機構提供之購屋借款利息及教育部所轄大專以上院校提供之教育學費部分資料,
均為資料提供單位於每年3月底前提供予稽征機關之上一年度資料,僅供申報時參考。

(一)、如依查詢之保險費、購屋借款利息及教育學費申報扣除,可免檢附其繳費單據;
如申報扣除金額與本清單金額不符者,請檢附繳費單據或繳納證明書正本(教育學費得為影本)申報。

(二)、申報購屋借款利息列舉扣除之其他證明文件,仍應依規定檢附。


二、 本清單涵蓋之所得人範圍:

(一)、納稅義務人有國民身分證統一編號者,包括其本人、配偶及未滿20歲子女之扣除額資料。
但有第(三)點規定情形者,應限制提供。納稅義務人配偶或子女有下列情形之一者,其配偶或子女之資料無法並同提供:
1、納稅義務人之配偶或未滿20歲子女無國民身分證統一編號。
2、納稅義務人之子女被他人收養,於課稅年度12月底前辦妥收養登記。
3、納稅義務人之子女于課稅年度中年滿20歲或雖未滿20歲惟已結婚(含課稅年度中結婚)。

(二)、納稅義務人之配偶如于課稅年度中死亡而資料未並同提供者,請檢具除戶謄本等證明文件,依相關規定申請。

(三)、有下列情形者,其本人與配偶之扣除額數據分開提供:
1、納稅義務人或其配偶已依規定申請將其本人與配偶之扣除額數據分開提供者。
2、納稅義務人於課稅年度結婚或離婚者。
3、依家庭暴力防治法第21條第1項第4款規定,持禁止相對人查閱所得來源相關資訊之保護令向稽征機關申請執行者。


三、 本清單所提供之扣除額數據範圍:

(一)、保險費:

1、包含全民健康保險第一類及第六類被保險人、勞工保險(含就業保險)、農民健康保險、國民年金保險、公教人員保險及臺灣地區29家人壽保險公司承保之人身保險。
(1)全民健康保險費:
A.第一類被保險人之健保費,系投保單位代扣之當年度1月份至12月份應繳健保費;第六類被保險人之健保費,系該被保險人實際繳納之健保費。
B.被保險人眷屬人數超過3口者,該被保險人之眷屬健保費,系依眷屬身分證字型大小順序前3口平均分攤之保險費。
C.全民健康保險之保險費可扣除金額不受金額限制。
(2)前開健保費以外之人身保險、勞工保險、農民健康保險、國民年金保險及公教人員保險之保險費,每人每年扣除數額以不超過24,000元為限:
A.勞工保險費系投保單位當年度1月份至12月份之開單應計數,不含投保單位欠費資料;
以個人身分加保之勞工保險費及國民年金保險費,則系該被保險人實際繳納之保險費。農民健康保險費系當年度開單應計數。
B.公教人員保險提供當年度應繳保費資料。
C.臺灣地區29家人壽保險公司承保之人身保險,同一被保險人于同一壽險公司同一年度繳納保險費合計在24,000元以下者顯示實際繳費金額,
24,000元以上者僅顯示可扣除金額24,000元。

2、非屬本清單提供範圍:
(1)全民健康保險第二類及第三類被保險人之投保單位如征得被保險人或各業工會會員代表大會同意後,
可一次預收3個月或6個月保費,無法劃歸其年度繳納保費資料;第四類及第五類被保險人健保費系由所屬機關或各級政府全額補助。
(2)產物保險公司承保之人身保險、軍人保險及學生平安保險。

(二)、購屋借款利息:每一申報戶以一屋為限,並以當年實際支付之該項利息支出減除儲蓄投資特別扣除額後之餘額申報扣除,每年扣除額不得超過30萬元。

1、以32家本國銀行利息資料為限。但外商銀行、信用合作社、農漁會信用部、保險公司之授信部門、
票券金融公司、證券金融公司及中華郵政公司之郵政儲金匯兌部門,不包括在內。

2、申報時應檢視是否符合「自用住宅購屋借款利息」列報規定,並應檢附相關證明文件如下:
(1)房屋登記為納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有。
(2)納稅義務人、配偶或受扶養親屬于當年度在該地址辦竣戶籍登記(以戶口名簿影本為證),且無出租、供營業或執行業務者使用。
(3)如屬配偶所有之自用住宅,其由納稅義務人向金融機構借款所支付之利息,以納稅義務人及配偶為同一申報戶,始可列報。
(4)二個門牌之房屋打通者,僅能選擇其中一屋列報。

3、本清單之購屋借款利息如未載明房屋坐落地址、房屋所有權人身分證號、姓名、房屋所有權取得日等欄位,
請於本清單或利息單據上自行補注及簽章,並同建物權狀及戶籍資料影本辦理申報。

4、以「修繕貸款」或「消費性貸款」名義借款者不得列報扣除,惟如確系用於購置自用住宅並能提示相關證明文件如所有權狀、
建築物登記簿謄本等,仍可列報。如因貸款銀行變動或換約者,僅得就原始購屋貸款未償還額度內支付之利息列報,
應提示轉貸之相關證明文件,如原始貸款餘額證明書、清償證明書或建築物登記謄本手抄本及建物異動清單或建物索引(須含轉貸或換約前後資料)等影本供核。

(三)、教育學費:就讀大專以上院校(不含空中大學、專校及五專前3年)之子女教育學費,
同一人且同一學校之繳費金額在25,000元以下者,顯示實際繳費金額;
25,000元以上者,僅顯示可扣除金額25,000元;惟資料提供單位僅限教育部所轄大專以上院校,軍警院校尚未納入查詢,如需申報扣除仍請自行檢據。


四、 無國民身分證統一編號者、身分證號重複者不予提供扣除額數據。納稅義務人之直系尊親屬扣除額資料請檢具相關證件另依規定申請。
 
98年度綜合所得稅扣除額數據查詢、下載及申報疑義解答

您所查詢之扣除額數據僅供申報時參考,仍需符合所得稅法規定始得列報扣除。


1、 Q: 如何查詢、下載98年度綜合所得稅扣除額數據?
A: 您可利用內政部核發之「自然人憑證」或其他經財政部同意之「電子憑證」,使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統經網際網路向財政部財稅資料中心下載,或持身分證正本親自或委託他人至財政部各地區國稅局及其所屬分局、稽征所、服務處查詢「本人、配偶及未滿20歲子女」之扣除額資料。

2、 Q: 98年度綜合所得稅扣除額提供查詢、下載之項目有那幾項?
A: 有保險費、購屋借款利息及教育學費共3項。

3、 Q: 繳費單據與查詢、下載之扣除額數據金額不符或資料有缺漏或查詢不到,可以依繳費單據申報扣除嗎?
A: 可以,請檢附繳費單據或繳納證明書正本(教育學費得為影本)申報。

4、 Q: 只有網路申報所得稅扣除額,才可以免附繳費單據嗎?
A: 不是,不論以網路、二維或人工方式申報綜合所得稅,如依查詢、下載之保險費、購屋借款利息及教育學費之金額申報扣除者,均可免檢附繳費單據。

5、 Q: 沒有向國稅局申請查詢或上網下載扣除額數據,直接依保險費、購屋借款利息及教育學費繳費資料申報,可以免附繳費單據嗎?
A: 不可以,必須依查詢之保險費、購屋借款利息及教育學費之金額列報扣除者,始可免檢附繳費單據。

6、 Q: 如果提供資料單位之資料或金額有錯誤,可是已經依照查詢、下載之保險費、購屋借款利息及教育學費申報扣除,稽征機關將會如何處理?
A: 各資料提供單位提供之資料或金額有錯誤者,稽征機關仍將依正確資料核定計算。

※保險費(7~19)
7、 Q: 提供查詢、下載之保險費範圍為何?那些不包括在內?
A: 1.包括:
(1)全民健康保險(第一類及第六類被保險人)。
(2)勞工保險(含就業保險)。
(3)農民健康保險。
(4)國民年金保險。
(5)公教人員保險。
(6)臺灣地區29家人壽保險公司承保之人身保險。
2.不包括全民健康保險第二類、第三類、第四類及第五類被保險人、軍人保險及學生平安保險。

8、 Q: 提供人身保險保險費之保險公司有那幾家?未提供之保險公司有那些?
A: 1.包括:提供之保險公司包括29家人壽保險公司,包括:保誠、南山、遠雄、宏利、安達、第一金、國華、三商美邦、全球、臺灣、新光、幸福、康健、國寶、台銀、中泰、國泰、中華郵政、友邦、法國巴黎、中國、富邦、宏泰、安聯、大都會、保德信、國際紐約、?豐及興農人壽保險公司。
2.未提供之保險公司有:蘇黎世國際人壽保險股份有限公司、各產物保險公司。

9、 Q: 列報保險費列舉扣除規定為何?
A: 納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬之人身保險(包括人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險)保險費(含勞工保險、就業保險、軍人保險、公教人員保險、農民健康保險、學生平安保險、國民年金保險),被保險人與要保人應在同一申報戶內,每人每年扣除24,000元,繳納之保險費未達24,000元者,就其繳納數額扣除。但全民健康保險費(健保費)沒有金額限制,可以全數扣除。

10、 Q: 為什麼查詢之保險費扣除額數據與實際繳納金額不同?
A: 1.查詢、下載之健保費及勞保費資料是屬於當年度1月份至12月份由投保單位負責扣、收繳並應向健保局、勞保局繳納之保險費。
2.人壽保險公司承保之人身保險,同一被保險人于同一壽險公司、同一年度繳納保險費合計在24,000元以下者,顯示實際繳費金額,24,000元以上者,僅顯示可扣除金額24,000元。
3.如查得資料與申報扣除金額不符者,請檢附繳費單據或繳納證明書正本申報。

11、 Q: 收到服務單位開立之代扣保險費繳納證明,可以將健保費及勞保費合併為一筆申報嗎?
A: 不可以,只有全民健康保險之保險費申報扣除金額不受金額限制,所以勞保費應與人身保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費合併計算,每年扣除數額以不超過24,000元為限。

12、 Q: 全民健康保險第一類被保險人有那些?
A: 1.政府機關、公私立學校之專任有給人員或公職人員。
2.公、民營事業、機構之受雇者。
3.前二點被保險人以外有一定雇主之受雇者。
4.雇主或自營業主。
5.專門職業及技術人員自行執業者。

13、 Q: 全民健康保險第二類被保險人有那些?
A: 1.無一定雇主或自營作業而參加職業工會者。
2.參加海員總工會或船長公會為會員之外雇船員。

14、 Q: 全民健康保險第三類被保險人有那些?
A: 1.農會及水利會會員,或年滿15歲以上實際從事農業工作者。
2.無一定雇主或自營作業而參加漁會為甲類會員,或年滿15歲以上實際從事漁業工作者。

15、 Q: 全民健康保險第四類被保險人有那些?
A: 1.應服役期及應召在營期間逾2個月之受徵集及召集在營服兵役義務者、國軍軍事學校軍費學生、經國防部認定之無依軍眷及在領恤期間之軍人遺族。
2.服替代役期間之役齡男子。

16、 Q: 全民健康保險第五類被保險人有那些?
A: 合於社會救助法規定之低收入戶成員。

17、 Q: 全民健康保險第六類被保險人有那些?
A: 1.榮民、榮民遺眷之家戶代表。
2.第一類至第五類被保險人及前開第六類被保險人及其眷屬以外之家戶戶長或代表。

18、 Q: 為何未提供第二類至第五類被保險人之健保費資料?
A: 1.全民健康保險第二類、第三類被保險人:例如,參加職業工會、海員總工會、或船長公會、農會、水利會及漁會者,投保單位如征得被保險人或各業工會會員代表大會同意後,可一次預收3個月或6個月保費,無法劃歸其年度繳納保費資料,請檢附繳費單據或繳納證明書正本辦理申報。
2.全民健康保險第四類、第五類:例如,服兵役者、軍事學校軍費學生、無依軍眷、軍人遺族及低收入戶,其健保費系由所屬機關或各級政府全額補助,尚非由被保險人繳納。

19、 Q: 全民健康保險被保險人眷屬人數超過3口者,如投保單位開立之繳費證明眷屬資料空白,如何申報?
A: 被保險人眷屬人數超過3口者(如其眷屬為甲乙丙丁4人),其健保費應由其中3位眷屬平均分攤列報,所查詢、下載之眷屬健保費,系依眷屬身分證字型大小順序前3口(如甲乙丙3人)平均分攤;如被保險人選擇列報眷屬丁替代眷屬乙者,則須檢附眷屬丁之相關單據,且不得再申報眷屬乙之健保費。

※購屋借款利息(20~26)
20、 Q: 本年度提供之購屋借款利息有那幾家銀行?
A: 32家本國銀行,包括:臺灣銀行、臺灣土地銀行、合作金庫銀行、臺北富邦銀行、國泰世華商業銀行、中國信託商業銀行、三信商業銀行、上海商業儲蓄銀行、大臺北商業銀行、大眾商業銀行、元大商業銀行、日盛國際商業銀行、台中商業銀行、台新國際商業銀行、永豐商業銀行、玉山商業銀行、兆豐國際商業銀行、安泰商業銀行、京城商業銀行、板信商業銀行、高雄銀行、第一商業銀行、華南商業銀行、華泰商業銀行、陽信商業銀行、萬泰商業銀行、彰化商業銀行、臺灣中小企業銀行、臺灣新光商業銀行、遠東國際商業銀行、慶豐商業銀行、聯邦商業銀行等。

21、 Q: 如果查詢、下載之資料為購屋借款利息,是否就可以于申報時列舉扣除?
A: 不是,須再自行檢視是否符合「自用住宅購屋借款利息」列報規定,符合規定者始可列報。購屋借款利息之扣除應符合下列要件:
1.房屋

 

** 國際網路金流(網路銀行)中文註冊教學: Skrill (Moneybookers)  OKPAY   Payza(Alertpay)   E-Gold


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